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028-67842889一、導(dǎo)語(yǔ)
國(guó)資委于2019年10月發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號(hào)），“合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控”在2019年和2020年已經(jīng)成為了管理的流行詞。隨著我國(guó)依法治企和國(guó)企改革的深化推進(jìn)，供給側(cè)改革和“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)不斷加快，內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，很多領(lǐng)域都面臨著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。鑒于中央企業(yè)及其他國(guó)有企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，其中合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)更加突出，合規(guī)管理逐步成為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。中興合規(guī)事件幾乎給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)，也給其它企業(yè)敲響了合規(guī)的警鐘。由此可見(jiàn)，企業(yè)要生存，要發(fā)展，必須以合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系。
二、什么是合規(guī)，什么是合規(guī)管理
作為一個(gè)合格的公民，日常行為既要遵守基本道德規(guī)范，也要遵守法律法規(guī)；作為一家上市公司，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既要受證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證券交易所、銀監(jiān)會(huì)等眾多外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的監(jiān)督檢查，也要遵守《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》等各項(xiàng)法律規(guī)定，才能避免問(wèn)責(zé)和處罰，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。所以，合規(guī)管理是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、日常行為開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)，要知道什么是合規(guī)，從哪些方面做到合規(guī)，才能進(jìn)行有效的合規(guī)和內(nèi)控管理，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
什么是“合規(guī)”？什么是“合規(guī)管理”呢？
2018年11月份國(guó)資委出臺(tái)的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》中對(duì)“合規(guī)”的定義為：是指中央企業(yè)及其員工的經(jīng)營(yíng)管理行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國(guó)際條約、規(guī)則等要求。對(duì)“合規(guī)管理”的定義為：是指以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營(yíng)管理行為為對(duì)象，開(kāi)展包括制度制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、責(zé)任追究、考核評(píng)價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)。
接下來(lái)，我們以中信銀行泄漏客戶信息為例，說(shuō)明違規(guī)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響。
2020年5月6日，脫口秀演員王越池（藝名“池子”）發(fā)布聲明指責(zé)中信銀行泄露其個(gè)人賬戶交易信息。王越池與笑果文化發(fā)生經(jīng)濟(jì)合約糾紛，笑果文化寄給他的材料中竟然包含其個(gè)人的銀行賬戶交易明細(xì)，并打印出了近兩年的“流水”。對(duì)于該行為，中信銀行上海虹口支行向他解釋為“配合大客戶的要求”。5月7日凌晨，中信銀行針對(duì)該聲明發(fā)布致歉信稱，王越池所反映一事屬實(shí)，該行員工確向與王越池存在糾紛的上海笑果文化傳媒有限公司提供個(gè)人收款記錄，屬于未按規(guī)定辦理。目前已按制度規(guī)定對(duì)相關(guān)員工予以處分，并對(duì)支行行長(zhǎng)予以撤職。
中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)反應(yīng)快速，于2020年5月9日發(fā)布通報(bào)稱，中信銀行在未經(jīng)客戶本人授權(quán)的情況下，向第三方提供個(gè)人銀行賬戶交易明細(xì)，違背為存款人保密的原則，涉嫌違反《商業(yè)銀行法》和銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人信息保護(hù)的監(jiān)管規(guī)定。銀保監(jiān)會(huì)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)局對(duì)中信銀行啟動(dòng)立案調(diào)查，嚴(yán)格依法依規(guī)查處。面對(duì)目前的囧狀，中信銀行陷入的并不僅僅是公關(guān)危機(jī)，如果用傳統(tǒng)的公關(guān)危機(jī)進(jìn)行操作對(duì)于中信銀行可能無(wú)異于揚(yáng)湯止沸，損害的不僅僅是中信銀行的信譽(yù)，還有可能嚴(yán)重地影響銀行的聲譽(yù)，遭受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。
由此可見(jiàn)，建立了再完善的制度，如果沒(méi)有得到執(zhí)行或者執(zhí)行時(shí)違反了國(guó)家法律法規(guī)，最終都會(huì)導(dǎo)致制度和執(zhí)行兩張皮，還有可能受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰。我們?cè)谏掀诘膬?nèi)容也提到，再簡(jiǎn)單的制度，只要能用就是好制度，同時(shí)還要強(qiáng)調(diào)和關(guān)注，實(shí)用的前提是制度制定以合規(guī)為基礎(chǔ)，通過(guò)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在制度由主責(zé)部門制訂或修訂以后，還應(yīng)通過(guò)外部律師、內(nèi)部法律顧問(wèn)的合規(guī)審查，組織內(nèi)部相關(guān)協(xié)作部門參與評(píng)審，形成與公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)、流程相匹配的制度體系，通過(guò)執(zhí)行的監(jiān)督檢查和評(píng)估，持續(xù)提升合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平，優(yōu)化提高企業(yè)管理能力。
三、內(nèi)部控制與合規(guī)管理的關(guān)系
結(jié)合合規(guī)的定義，我們可以從三個(gè)層面理解合規(guī)：
第一個(gè)層面，對(duì)法律法規(guī)的遵循；
第二個(gè)層面，對(duì)規(guī)章制度的遵循；
第三個(gè)層面，對(duì)職業(yè)道德的遵循。
從合規(guī)的角度判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，可能無(wú)法全面識(shí)別潛在的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)管理往往重形式，輕結(jié)果，還需借助控制活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)價(jià)的工具，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范和診斷業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。比如每個(gè)員工都要發(fā)生的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，從形式上看，報(bào)銷的發(fā)票是真實(shí)的，報(bào)銷內(nèi)容在制度規(guī)定的范圍內(nèi)，各層級(jí)人員的審批簽字齊全，但是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)如何，是否是必須和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用？只從合規(guī)的角度并不能給出準(zhǔn)確的判斷，需要結(jié)合內(nèi)部控制的工具和方法，進(jìn)一步識(shí)別、分析和判斷。
根據(jù)五部委對(duì)內(nèi)部控制的定義：內(nèi)控是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。從內(nèi)控的定義來(lái)看，它就是在回答內(nèi)控管理控什么、誰(shuí)來(lái)控和為什么控的問(wèn)題。內(nèi)部控制的目標(biāo)是建立和完善內(nèi)控體系，幫助企業(yè)提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)以良好健康的姿態(tài)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展。所以，內(nèi)控既注重過(guò)程管理，也注重結(jié)果。通過(guò)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息與溝通這五大要素，構(gòu)建起一套完備、有效的內(nèi)控“免疫系統(tǒng)”。內(nèi)控的重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防患，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。繼續(xù)前面說(shuō)到的費(fèi)用報(bào)銷事例，按照合規(guī)的要求，報(bào)銷的程序和內(nèi)容都合規(guī)，是否費(fèi)用就能支付呢？實(shí)際報(bào)銷時(shí)并沒(méi)有這么簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員還會(huì)按照既定的報(bào)銷流程，判斷發(fā)票來(lái)源是否真實(shí)，報(bào)銷費(fèi)用是否符合制度限額要求，報(bào)銷的要點(diǎn)是否審查全面，業(yè)務(wù)背景是否合理。對(duì)于精細(xì)化管理較好的公司，在費(fèi)用發(fā)生前，會(huì)要求報(bào)銷人填寫客戶招待申請(qǐng)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批后，才能發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。內(nèi)控側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)防患，防止壞人干壞事，減少因個(gè)人私利產(chǎn)生的企業(yè)損失。內(nèi)控通過(guò)合理授權(quán)審批，不相容職務(wù)分離，表單控制等對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展，促進(jìn)制度更完善更合規(guī)、流程更高效。
依據(jù)《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行)》（國(guó)資委令第37號(hào)）規(guī)定：“對(duì)出現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)違法經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，對(duì)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、內(nèi)控缺陷和合規(guī)管理等問(wèn)題，要嚴(yán)肅追究集團(tuán)的管控責(zé)任；對(duì)各級(jí)子企業(yè)未按規(guī)定履行內(nèi)控體系建設(shè)職責(zé)、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)或遲報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷事件的，堅(jiān)決追責(zé)問(wèn)責(zé)，層層落實(shí)內(nèi)控體系監(jiān)督責(zé)任，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失”。根據(jù)外部法律規(guī)范的要求，內(nèi)控與合規(guī)既有區(qū)別又有聯(lián)系，要構(gòu)建嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)。
四、管理問(wèn)責(zé)案例—中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)開(kāi)展市場(chǎng)違規(guī)行為整治，落實(shí)專項(xiàng)整治“回頭看”工作
案例簡(jiǎn)介：
（一）基本情況
2020年6月11日，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“銀保監(jiān)會(huì)”）公開(kāi)了《2020年度中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)部門預(yù)算》數(shù)據(jù)，突出和強(qiáng)調(diào)了2020年度執(zhí)法辦案工作的7大重點(diǎn)，其中2大重點(diǎn)是：1、加大案件查處力度，嚴(yán)肅追究重大案件機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)大案要案依法從重處罰。2、堅(jiān)持穿透原則。查深查實(shí)案件，對(duì)涉案業(yè)務(wù)鏈條上所有機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)問(wèn)題一并查處。銀保監(jiān)會(huì)還介紹了2019年的“市場(chǎng)亂象專項(xiàng)治理工作”情況：全年處罰銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)2849家次，處罰責(zé)任人員3496人次，罰沒(méi)合計(jì)14.5億元，內(nèi)控合規(guī)建設(shè)取得進(jìn)展。同時(shí)，2020年6月23日，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)亂象整治“回頭看”工作的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2020〕27號(hào)），這也是繼續(xù)按照《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)2019年保險(xiǎn)中介市場(chǎng)亂象整治工作方案的通知》往前推動(dòng)、鞏固整治成果的相應(yīng)方案。2020年銀保監(jiān)會(huì)持續(xù)發(fā)力，繼續(xù)深入開(kāi)展“鞏固治亂象成果，促進(jìn)合規(guī)建設(shè)”的專項(xiàng)工作，并對(duì)民生銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行多家違規(guī)經(jīng)營(yíng)的銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行了懲處。
（二）被處罰銀行情況
1、農(nóng)業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控有效性現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的向關(guān)系人發(fā)放信用貸款、貼現(xiàn)資金直接回流至銀行承兌匯票出票人等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰沒(méi)合計(jì)5315.6萬(wàn)元，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予行政處罰。
2、建設(shè)銀行同業(yè)和理財(cái)（資管）業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的理財(cái)資金違規(guī)投資房地產(chǎn)、未做到理財(cái)業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隔離等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰款3920萬(wàn)元，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予行政處罰，其中，禁止1名責(zé)任人員終身從事銀行業(yè)工作。
3、民生銀行違規(guī)為房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地出讓金提供融資、為“四證”不全的房地產(chǎn)項(xiàng)目提供融資等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰沒(méi)合計(jì)10782.94萬(wàn)元，并對(duì)8名責(zé)任人員給予警告并處罰款5萬(wàn)元的行政處罰。
4、浙商銀行通過(guò)違規(guī)發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)本行資產(chǎn)虛假出表、同業(yè)投資接受金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)承諾等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰款10120萬(wàn)元，并對(duì)7名責(zé)任人員給予警告直至警告并處罰款30萬(wàn)元的行政處罰。
5、廣發(fā)銀行面向不合格個(gè)人投資者發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品投資權(quán)益性資產(chǎn)、向關(guān)系人發(fā)放信用貸款等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰沒(méi)合計(jì)9283.06萬(wàn)元，并對(duì)1名責(zé)任人員給予警告并處罰款5萬(wàn)元的行政處罰。
6、華夏銀行內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、生產(chǎn)系統(tǒng)存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患并引發(fā)較為嚴(yán)重后果等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該行罰款110萬(wàn)元，并對(duì)1名責(zé)任人員（已被判處刑罰）給予終身禁業(yè)的行政處罰，對(duì)6名責(zé)任人員給予警告直至警告并處罰款10萬(wàn)元的行政處罰。
7、華融公司違規(guī)收購(gòu)個(gè)人貸款、違規(guī)收購(gòu)金融機(jī)構(gòu)非不良資產(chǎn)等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)依法對(duì)該公司罰款2040萬(wàn)元，并對(duì)2名責(zé)任人員給予警告并處罰款5萬(wàn)元的行政處罰。本次行政處罰主要基于前期對(duì)華融公司部分商業(yè)化業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，賴小民嚴(yán)重違法違紀(jì)案涉及的相關(guān)事實(shí)由有權(quán)機(jī)關(guān)另案處理。
案例分析：
從處罰的力度和深度來(lái)看，銀保監(jiān)會(huì)繼續(xù)保持了對(duì)違法違規(guī)行為處罰問(wèn)責(zé)的高壓態(tài)勢(shì)，合規(guī)管理是保障銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的基礎(chǔ)。執(zhí)法辦案時(shí)銀保監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》授權(quán)，對(duì)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管履職的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。針對(duì)房地產(chǎn)融資、影子銀行和交叉金融業(yè)務(wù)等金融風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域精準(zhǔn)發(fā)力，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)完善公司治理、補(bǔ)齊內(nèi)控短板、填補(bǔ)合規(guī)漏洞。
根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)的通報(bào)，下一階段將重點(diǎn)開(kāi)展市場(chǎng)亂象整治“回頭看”工作，繼續(xù)嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)行為，防止亂象反彈回潮。針對(duì)被檢查單位檢查后放松神經(jīng)、故態(tài)復(fù)萌的現(xiàn)象，將深入開(kāi)展“回頭看”工作，形成檢查-整改-復(fù)查的閉環(huán)管理。讓各銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)理解和警惕，不是一檢查了就完事，“監(jiān)督不是一陣子”，檢查工作針對(duì)性更強(qiáng)，針對(duì)的是具體的、突出的問(wèn)題，防止同質(zhì)同類案件反復(fù)發(fā)生。各檢查單位要根據(jù)違規(guī)問(wèn)題及時(shí)制定整改方案，明確整改措施、職責(zé)分工、進(jìn)度計(jì)劃，并深入推進(jìn)自查自糾，確保“回頭看”檢查整改落實(shí)到位，杜絕屢查屢犯的情況發(fā)生。
管理思路：
銀保監(jiān)會(huì)依照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》等有關(guān)法律法規(guī)履行銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理職責(zé)，針對(duì)“市場(chǎng)亂象專項(xiàng)治理工作”明確了行動(dòng)方案的重點(diǎn)，擬定了亂象整治“回頭看”的工作計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)工作具有巨大的借鑒意義。根據(jù)國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》的要求，內(nèi)控體系的建立健全，須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中合規(guī)管理的重點(diǎn)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：
（一） 管理制度的合規(guī)
不管是銀行業(yè)，還是建筑業(yè)、制造業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)受到外部法律法規(guī)的約束，都要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部規(guī)章制度的遵循。內(nèi)控控制的目標(biāo)之一就是遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求，所以制度的合規(guī)是內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。
如何實(shí)現(xiàn)制度合規(guī)呢？通過(guò)全面梳理企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的相關(guān)制度，及時(shí)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。這既是國(guó)資委文件的剛性要求，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在要求。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。將違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究?jī)?nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。
（二）流程執(zhí)行的合規(guī)
制度的完善是為了讓執(zhí)行部門更好的執(zhí)行工作，按照制度辦事，做到凡事有章可循。如何更好的執(zhí)行呢？這需要管理部門和執(zhí)行部門協(xié)作完成，部門與部門之間做好信息傳遞，包括縱向和橫向的信息傳遞。
1、制度發(fā)布后應(yīng)做好及時(shí)的培訓(xùn)與宣貫
管理部門不光要編寫制度發(fā)布制度，還應(yīng)對(duì)執(zhí)行部門做好培訓(xùn)與宣傳，將制度的要求和程序傳達(dá)到位，避免信息缺失；除了發(fā)布制度外，要收集執(zhí)行部門的常見(jiàn)問(wèn)題信息，建立執(zhí)行合規(guī)的管理臺(tái)賬，發(fā)布相關(guān)的解釋或通知，以便執(zhí)行部門更好的理解制度。
2、制度的執(zhí)行要有計(jì)劃、有執(zhí)行、有檢查、有總結(jié)分析
要利用管理工具，管理部門不論開(kāi)展什么工作都要有計(jì)劃、有執(zhí)行、有檢查、有總結(jié)分析，形成閉環(huán)。對(duì)于執(zhí)行部門執(zhí)行的工作在制度中也要有相同的要求，同時(shí)將這些要求轉(zhuǎn)化為管理工作的輸出結(jié)果，如：工作計(jì)劃表、執(zhí)行過(guò)程資料、檢查表、總結(jié)分析報(bào)告等。通過(guò)日常檢查、定期考核的方式檢驗(yàn)管理動(dòng)作執(zhí)行的合規(guī)性和遵循性，督促執(zhí)行部門完善執(zhí)行。
（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的制定
有了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的制度，建立了可執(zhí)行的業(yè)務(wù)流程后，還需要運(yùn)用定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法驗(yàn)證制度設(shè)計(jì)的合理性和制度執(zhí)行的合規(guī)性、遵循性，通過(guò)抽樣、訪談、問(wèn)卷等評(píng)價(jià)測(cè)試方法，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。《國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號(hào)》指出，“內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，要統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理制度建設(shè)及實(shí)施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)范疇，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法”。
內(nèi)控體系的建立不僅僅是一本手冊(cè)的輸出，要實(shí)現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程信息化”，還要高度重視內(nèi)部控制流程的后續(xù)建設(shè)和評(píng)價(jià)監(jiān)督，結(jié)合組織架構(gòu)、控制環(huán)境、外部法律法規(guī)的變化定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制流程、內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，及時(shí)修訂、更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程和制度對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到公司戰(zhàn)略的目標(biāo)。
視頻：內(nèi)部控制與合規(guī)管理
