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028-67842889一、導(dǎo)語(yǔ)
2020年被稱(chēng)為魔幻年，澳大利亞的山火未滅，新冠疫情便來(lái)勢(shì)洶洶，當(dāng)你正為疫情堅(jiān)守在家時(shí)，忽又發(fā)現(xiàn)東非的蝗災(zāi)肆虐，菲律賓的火山噴發(fā)……似乎當(dāng)你還在吃驚前一場(chǎng)災(zāi)難時(shí)，下一場(chǎng)災(zāi)難便接踵而至。一場(chǎng)又一場(chǎng)的災(zāi)難對(duì)全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響可想而知，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不言而喻。在這種環(huán)境下，企業(yè)需要通過(guò)修煉“內(nèi)功”，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理，提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能生存下來(lái)。
二、內(nèi)控的起源
提到2001年你能想到什么呢？911？中國(guó)加入WTO？提到內(nèi)控，2001年發(fā)生的最有標(biāo)志性的事件就是美國(guó)的安然事件。2001年12月美國(guó)安然公司突然向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。這個(gè)當(dāng)時(shí)世界上最大的能源公司之一，擁有約兩萬(wàn)一千名雇員的商業(yè)帝國(guó)一夜之間轟然倒塌，美國(guó)國(guó)內(nèi)一片嘩然，令當(dāng)時(shí)正在恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的美國(guó)元?dú)獯髠?。而?dǎo)致安然公司破產(chǎn)的重要原因就是公司管理混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表造假。
也正是由于安然事件，2002年美國(guó)國(guó)會(huì)隨即通過(guò)《塞班斯法案》。該法案最重要的一條就是要求公司每年必須依據(jù)coso框架，也就是內(nèi)控框架，出具一份由獨(dú)立董事簽署的代表董事會(huì)的報(bào)告，說(shuō)明該上市公司在管理方面的主要弊端，明確公司管理層的責(zé)任。
而在2008年金融危機(jī)等一系列事件后，我國(guó)也逐漸意識(shí)到，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。于是財(cái)政部聯(lián)合五部委，在COSO框架的基礎(chǔ)上發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范被稱(chēng)作中國(guó)的“塞班斯”。此外，2012年國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（簡(jiǎn)稱(chēng)68號(hào)文），為推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)提出具體指導(dǎo)意見(jiàn)；2019年又發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱(chēng)101號(hào)文），要求國(guó)有企業(yè)高舉國(guó)有企業(yè)改革旗幟，加強(qiáng)和持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，細(xì)化推進(jìn)具體措施。
三、內(nèi)控是什么
內(nèi)控是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。從內(nèi)控的定義來(lái)看，它就是在回答內(nèi)控管理控什么、誰(shuí)來(lái)控和為什么控的問(wèn)題。
控什么其實(shí)就是控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中往往更在乎收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)?？刂坪蔑L(fēng)險(xiǎn)就像給企業(yè)的后腦勺安上了一雙眼睛，讓企業(yè)在與前面的勁敵廝殺時(shí)還能關(guān)注到隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)控只是內(nèi)控部門(mén)在做嗎？?jī)?nèi)控是一個(gè)全員參與，以制度、流程、信息系統(tǒng)工具作為載體，強(qiáng)調(diào)控制、環(huán)境、活動(dòng)和手段，持續(xù)運(yùn)作的系統(tǒng)。對(duì)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，內(nèi)部控制是把風(fēng)險(xiǎn)拆成“碎片”，層層進(jìn)行分解，建立起風(fēng)險(xiǎn)控制的氛圍和機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理不僅是審批、決策，是通過(guò)法人治理、內(nèi)部控制建設(shè)，分解權(quán)限、責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)控制的要求可視化、清晰化。對(duì)于內(nèi)部控制管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，例如審計(jì)法務(wù)部，內(nèi)部控制是推進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建，牽頭內(nèi)控手冊(cè)編制，通過(guò)咨詢服務(wù)、監(jiān)督檢查、內(nèi)控評(píng)價(jià)、缺陷管理等方法，促使公司治理規(guī)范，職能部門(mén)管理提升，執(zhí)行單位實(shí)施規(guī)范，合理確保內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行。對(duì)于各級(jí)管理職能部門(mén)來(lái)說(shuō)，例如人力資源部、市場(chǎng)部、安全環(huán)保部、財(cái)務(wù)部、成本管理部、工程部、機(jī)料部、綜合部、信息中心等部門(mén)，要提升管理的認(rèn)識(shí)，從責(zé)任、制度、流程、監(jiān)管、檢查、計(jì)劃、總結(jié)、獎(jiǎng)罰、IT系統(tǒng)建設(shè)等方面加強(qiáng)管理，做到“責(zé)任落實(shí)、規(guī)范落實(shí)、執(zhí)行落實(shí)、信息化系統(tǒng)落實(shí)”。對(duì)于各級(jí)執(zhí)行單位來(lái)說(shuō)，例如分公司、項(xiàng)目部，以及管理與執(zhí)行業(yè)務(wù)結(jié)合的單位，應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的意識(shí)融入到日常工作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)制度要求，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提升工作效率。整體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是完善企業(yè)治理、加強(qiáng)管理、規(guī)范執(zhí)行，是企業(yè)各單位、部門(mén)的“日?；顒?dòng)、本職工作”，不是“新生業(yè)務(wù)、額外要求”。
為什么要做內(nèi)控呢？建立和完善內(nèi)控體系能夠幫助企業(yè)提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和管理能力，促進(jìn)企業(yè)以良好健康的姿態(tài)可持續(xù)、穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
第一，幫助企業(yè)建立“權(quán)責(zé)明確”的組織環(huán)境。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是通過(guò)對(duì)公司業(yè)務(wù)、流程、制度的梳理，明確各層組織、部門(mén)的管理權(quán)限邊界和職責(zé)。各級(jí)管理層在被授予權(quán)力的同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。同時(shí)結(jié)合企業(yè)重大重要風(fēng)險(xiǎn)的梳理，抓住核心問(wèn)題，一步步將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)碎片化，分解權(quán)限、責(zé)任，將管理要求可視化，清晰化，責(zé)任到部門(mén)、責(zé)任到崗位、責(zé)任到人。
第二，促進(jìn)制度更完善更合規(guī)、流程更高效。通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、流程、制度的梳理，輸出內(nèi)控流程、內(nèi)控手冊(cè)，規(guī)范企業(yè)的管理、執(zhí)行等活動(dòng)，及時(shí)有效抵抗外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)健全企業(yè)的流程活動(dòng)與流程控制，促進(jìn)企業(yè)制度不斷完善；以及促進(jìn)外部法律法規(guī)轉(zhuǎn)化成內(nèi)部制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)。
第三，幫助企業(yè)識(shí)別企業(yè)重大重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)控工作輸出的風(fēng)險(xiǎn)矩陣能夠幫助企業(yè)識(shí)別業(yè)務(wù)的關(guān)鍵活動(dòng)，匹配其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率、風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵表單、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)等信息。通過(guò)將矩陣中的關(guān)鍵要求嵌入企業(yè)制度流程，實(shí)現(xiàn)制度覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。只要執(zhí)行部門(mén)按照制度、按照規(guī)章辦事，即可合理降低執(zhí)行層面風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外各企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，將矩陣信息運(yùn)用到日常業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。例如將審批權(quán)限、審批單據(jù)嵌入各業(yè)務(wù)的應(yīng)用系統(tǒng)，如NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。還可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)的梳理，將日常重大風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)指標(biāo)進(jìn)行量化，設(shè)置預(yù)警值，及時(shí)上報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和及時(shí)應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)化程度較高的企業(yè)，還可以通過(guò)重點(diǎn)指標(biāo)的分析運(yùn)用，集成應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)數(shù)字化、實(shí)時(shí)化監(jiān)控。例如：對(duì)比2003年非典，在新冠疫情中，信息化手段也展現(xiàn)出其強(qiáng)大的支撐能力。自1月26日起，疫情實(shí)時(shí)大數(shù)據(jù)報(bào)告在百度、高德等多個(gè)APP中實(shí)時(shí)更新；疫情地圖、疫情辟謠、公益捐贈(zèng)、同乘查詢等功能同步開(kāi)放。這不僅能讓防疫指揮部精準(zhǔn)掌握疫情，也能幫助公眾了解疫情，積極配合做好防疫工作。
最后，內(nèi)控工作也能為我們的組織體系構(gòu)建一套良性的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境。通過(guò)內(nèi)控體系的建設(shè)，幫助企業(yè)構(gòu)建執(zhí)行、管理、監(jiān)督的公司結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)管理有方，落實(shí)有效，督促形成制衡的環(huán)境，促進(jìn)公司全員各級(jí)各部門(mén)各司其職。形成“以查促改，以改促建”的動(dòng)態(tài)機(jī)制，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、落實(shí)改進(jìn)、再檢查、總結(jié)固化等方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
四、內(nèi)部控制相關(guān)案例
湖南鳳凰溪沱江大橋責(zé)任事故
案例簡(jiǎn)介：
（一）基本情況
2007年8月13日16時(shí)45分左右，湖南省鳳凰縣正在建設(shè)的堤溪沱江大橋發(fā)生特別重大坍塌事故，造成64人死亡，4人重傷，18人輕傷，直接經(jīng)濟(jì)損失3974.7萬(wàn)元。造成湖南路橋整個(gè)企業(yè)基本崩盤(pán)。
事故發(fā)生后，黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作出重要批示，國(guó)務(wù)委員華建敏趕赴事故現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)搶險(xiǎn)救援工作。8月16日，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，成立了由國(guó)家安全監(jiān)管總局、監(jiān)察部、交通部、建設(shè)部、全國(guó)總工會(huì)、湖南省人民政府及有關(guān)部門(mén)人員參加的國(guó)務(wù)院湖南鳳凰縣堤溪沱江大橋“8.13”特別重大坍塌事故調(diào)查組，并邀請(qǐng)最高人民檢察院派員參加。調(diào)查組從項(xiàng)目立項(xiàng)、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和工程管理六個(gè)環(huán)節(jié)入手，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察、技術(shù)鑒定、查閱資料和詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人，查明了事故發(fā)生的經(jīng)過(guò)、直接原因和間接原因，提出了對(duì)有關(guān)責(zé)任單位及責(zé)任人的處理意見(jiàn)和事故防范與整改措施。
（二）問(wèn)責(zé)處罰
由司法機(jī)關(guān)處理24人，給予相應(yīng)黨紀(jì)、政紀(jì)處分33人，對(duì)有關(guān)單位、有關(guān)人員進(jìn)行處罰和處理:
對(duì)路橋公司(施工單位)、鳳大公司(業(yè)主)各處罰500萬(wàn)元; 路橋公司對(duì)所屬道路七公司依《公司法》等有關(guān)法規(guī)予以解散。
對(duì)路橋公司董事長(zhǎng)陳志兵、總經(jīng)理劉曉東、副董事長(zhǎng)方聯(lián)名和鳳大公司董事長(zhǎng)胡東升、總經(jīng)理游興富各按2006年度收入的80%罰款。
對(duì)路橋公司道路七公司項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)理兼安全部負(fù)責(zé)人夏友佳、道路七公司經(jīng)理肖國(guó)強(qiáng)、路橋公司安全生產(chǎn)部副部長(zhǎng)徐曉明、路橋公司項(xiàng)目管理部部長(zhǎng)向海清、路橋公司總工程師陸尚武，湖南省金衢交通咨詢監(jiān)理有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡偉、副經(jīng)理續(xù)莎薇、副經(jīng)理高伏良、總工程師湯述、駐地高監(jiān)李宏廣吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)資格和崗位證書(shū)。
對(duì)涉案追究刑事責(zé)任的夏友佳、肖國(guó)強(qiáng)、吳志華、游興富、胡東升等5人以及追究行政責(zé)任撤職的陸尚武、劉曉東、陳志兵、湯述等4人，自刑罰執(zhí)行完畢或者受處分之日起，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的主要負(fù)責(zé)人。
湖南省在中紀(jì)委、監(jiān)察部和高檢院的指導(dǎo)下繼續(xù)嚴(yán)肅查處這起事故背后的腐敗問(wèn)題。責(zé)成湖南省人民政府向國(guó)務(wù)院作出深刻檢查。
案例分析：
（一）建設(shè)單位、監(jiān)理單位對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制管理和監(jiān)督不到位，現(xiàn)場(chǎng)管理混亂。
施工單位路橋公司道路七公司鳳大公路堤溪沱江大橋項(xiàng)目經(jīng)理部，擅自變更原主拱圈施工方案，現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，違規(guī)亂用料石，主拱圈施工不符合規(guī)范要求，在主拱圈未達(dá)到設(shè)計(jì)強(qiáng)度的情況下就開(kāi)始落架施工作業(yè)。
建設(shè)單位嚴(yán)重違反工程管理的有關(guān)規(guī)定，缺乏對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程設(shè)計(jì)、技術(shù)質(zhì)量和安全的監(jiān)督。一方面對(duì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題未認(rèn)真督促施工單位整改，未履行應(yīng)有的管理職責(zé)；另一方面未發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)和地質(zhì)勘察單位違規(guī)分包的行為，導(dǎo)致地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)深度不夠，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)和設(shè)計(jì)交底不到位。
監(jiān)理單位未能制止施工單位擅自變更原主拱圈施工方案，對(duì)發(fā)現(xiàn)的主拱圈施工質(zhì)量問(wèn)題督促、整改不力，在主拱圈砌筑完成但強(qiáng)度資料尚未測(cè)出的情況下即簽字驗(yàn)收合格，未履行應(yīng)有的監(jiān)理職責(zé)。
（二）外部質(zhì)量監(jiān)管單位及政府有關(guān)部門(mén)質(zhì)量監(jiān)管?chē)?yán)重失職。
省、州交通質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)，州、縣兩級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)對(duì)工程建設(shè)立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、質(zhì)量和安全生產(chǎn)等方面的工作監(jiān)管不力，對(duì)下屬單位要求不嚴(yán)，管理不到位，未能發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量隱患，造成嚴(yán)重的人員傷亡。
管理思路：
（一）施工單位應(yīng)按照“誰(shuí)施工，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，認(rèn)真落實(shí)質(zhì)量和安全責(zé)任。嚴(yán)格按照施工規(guī)范和設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工，嚴(yán)禁未經(jīng)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位同意任意變更施工方案。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)施工技術(shù)管理，編制詳細(xì)的施工組織設(shè)計(jì)方案、質(zhì)量控制規(guī)范和安全防范措施，確保施工安全。
（二）建設(shè)單位、監(jiān)理單位應(yīng)按國(guó)家工程規(guī)范加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理。
建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵照工程管理的規(guī)定，監(jiān)督設(shè)計(jì)、技術(shù)質(zhì)量和安全的全過(guò)程。對(duì)施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題，督促施工單位限期整改，嚴(yán)查違規(guī)分包的行為。同時(shí)加強(qiáng)原材料選擇、砌筑工藝、質(zhì)量控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，確保工程質(zhì)量，保障路橋的使用安全。
監(jiān)理單位對(duì)發(fā)現(xiàn)的施工質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)督促施工單位整改，未經(jīng)整改驗(yàn)收不得簽字。
（三）當(dāng)?shù)卣|(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)，應(yīng)按有關(guān)要求和程序做好工程質(zhì)量督察工作，核實(shí)質(zhì)量整改情況，對(duì)企業(yè)的檢查和追蹤要問(wèn)責(zé)到底。
圖1事故發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)
圖2事故發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)
視頻：初步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制
